Test del tema 35: Los Impuestos Especiales

Los Impuestos Especiales. Naturaleza. Impuestos Especiales de Fabricación. Ámbito territorial. Hecho imponible. Devengo. Sujetos pasivos y responsables. Exenciones y devoluciones.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 28 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   Según lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, ¿cuál de las siguientes afirmaciones sobre el devengo del impuesto es INCORRECTA?

   1. A)En el supuesto de irregularidades en la circulación en régimen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulación, aunque se pruebe que la irregularidad fue cometida en otro momento.
   2. B)En los supuestos de ventas a distancia, el impuesto se devengará en el momento de la entrega de los productos al destinatario.
   3. C)En los supuestos de expediciones con destino a un destinatario registrado, el impuesto se devengará en el momento de la recepción por este de los productos en el lugar de destino.
   4. D)En los supuestos de entregas directas, el devengo se producirá en el momento de la recepción de los productos sujetos en el lugar de su entrega directa.
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   Respuesta correcta: A) En el supuesto de irregularidades en la circulación en régimen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulación, aunque se pruebe que la irregularidad fue cometida en otro momento., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «h) En el supuesto de irregularidades en la circulación en régimen suspensivo, en la fecha de inicio de la circulación, salvo que se pruebe cuándo fue cometida, en cuyo caso este será el momento del devengo.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos especiales, ¿cuál de las siguientes circunstancias constituye una infracción tributaria leve?

   1. A)La circulación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con fines comerciales en el ámbito territorial interno cuando, debiendo estar amparada en un documento administrativo electrónico, carezca de un código administrativo de referencia asignado por las autoridades competentes para ello.
   2. B)La tenencia de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación con fines comerciales sin acreditar el pago del impuesto devengado, la aplicación del régimen suspensivo o de un supuesto de exención.
   3. C)La tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas.
   4. D)La existencia de diferencias en menos de materias primas, productos en curso de fabricación o productos terminados en fábricas y depósitos fiscales que excedan de los porcentajes autorizados reglamentariamente, puestas de manifiesto en recuentos de existencias practicados por la Administración.
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   Respuesta correcta: C) La tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «7. Tendrá la calificación de infracción tributaria leve la tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 58 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos especiales, señale cuál de las siguientes afirmaciones sobre el Impuesto sobre las Labores del tabaco es CORRECTA:

   1. A)Para la aplicación de los tipos proporcionales, la base imponible estará constituida por el valor de las labores, calculado según su precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, excluidos todos los impuestos.
   2. B)Para la aplicación de los tipos proporcionales, la base imponible estará constituida por el valor de las labores, calculado según su precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.
   3. C)Para la aplicación de los tipos proporcionales, la base imponible estará constituida por el valor de las labores, calculado según su precio mínimo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.
   4. D)Para la aplicación de los tipos proporcionales, la base imponible estará constituida por el valor de las labores, calculado según su precio mínimo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, excluidos todos los impuestos.
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   Respuesta correcta: B) Para la aplicación de los tipos proporcionales, la base imponible estará constituida por el valor de las labores, calculado según su precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, incluidos todos los impuestos., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Para la aplicación de los tipos proporcionales, por el valor de las labores, calculado según su precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   Señale cuál de las siguientes respuestas es CORRECTA, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos especiales. A efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas se considerará:

   1. A)Bebida analcohólica aquella cuyo grado alcohólico volumétrico adquirido sea superior a 1,2% vol.
   2. B)Cosechero a la persona física o jurídica que ejerza en nombre propio o por cuenta ajena la actividad de elaborador de vino y que no sea propietario de las uvas a partir de cuyos orujos se obtiene un alcohol o bebida derivada.
   3. C)Destilador artesanal al fabricante de bebidas derivadas por destilación directa intermitente, mediante alambiques u otros aparatos de destilación similares, que obtenga una producción mensual que exceda de 100 hectolitros de alcohol puro.
   4. D)Alcohol al alcohol etílico o etanol clasificado en los códigos NC 2207 ó 2208.
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   Respuesta correcta: D) Alcohol al alcohol etílico o etanol clasificado en los códigos NC 2207 ó 2208., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «1. «Alcohol». El alcohol etílico o etanol clasificado en los códigos NC 2207 ó 2208.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2025

   De acuerdo con lo establecido en el artículo 14 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, y en relación con la repercusión del impuesto, señale la respuesta CORRECTA:

   1. A)Los sujetos pasivos no deberán repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación.
   2. B)Los sujetos pasivos deberán repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación, pero éstos no están obligados a soportarlas.
   3. C)Los sujetos pasivos deberán repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación, quedando éstos obligados a soportarlas.
   4. D)Siempre procederá la repercusión de las cuotas resultantes en los supuestos de liquidación que sean consecuencia de actas de inspección y en los de estimación indirecta de bases.
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   Respuesta correcta: C) Los sujetos pasivos deberán repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación, quedando éstos obligados a soportarlas., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Los sujetos pasivos deberán repercutir el importe de las cuotas devengadas sobre los adquirentes de los productos objeto de los impuestos especiales de fabricación, quedando éstos obligados a soportarlas.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 35 Vigilancia Aduanera: los Impuestos Especiales