Test del tema 36: Régimen suspensivo de Impuestos Especiales

Ultimación del régimen suspensivo. Fabricación, transformación y tenencia. Circulación intracomunitaria. Irregularidades en la circulación intracomunitaria. Normas generales de gestión. Infracciones y sanciones.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 6 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 17 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos especiales, cuando los productos sujetos a impuestos especiales que circulen en régimen suspensivo desde el ámbito territorial interno no hayan llegado a destino y no se haya observado durante la circulación irregularidad alguna que entrañe el devengo de los impuestos especiales:

   1. A)Se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de destino, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de dos meses a partir del inicio de la circulación, se aporta la prueba, a satisfacción de dicha Administración, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del ámbito territorial interno.
   2. B)Se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedición, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir de que se haya producido la irregularidad, se aporta la prueba, a satisfacción de dicha Administración, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del ámbito territorial interno.
   3. C)Se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedición, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulación, se aporta la prueba, a satisfacción de dicha Administración, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del ámbito territorial interno.
   4. D)Se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedición, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de dos meses a partir del inicio de la circulación, se aporta la prueba, a satisfacción de dicha Administración, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del ámbito territorial interno.
   Ver la respuesta

   Respuesta correcta: C) Se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedición, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulación, se aporta la prueba, a satisfacción de dicha Administración, de que los productos han sido entregados al destinatario o que la irregularidad ha tenido lugar fuera del ámbito territorial interno., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «se considerará que se ha producido una irregularidad en el Estado miembro de expedición, y los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulación, se aporta la prueba»

2. Pregunta 2 · Examen de 2024

   Se va a realizar una salida en régimen suspensivo de productos objeto de impuestos especiales de fabricación desde una fábrica situada en el ámbito territorial interno con destino a la exportación. ¿Cuándo se ultima el régimen suspensivo? Señale la opción CORRECTA

   1. A)Se ultima mediante la exportación de los productos.
   2. B)En el momento en que los productos objeto de impuestos especiales salen de la fábrica.
   3. C)En el momento en que los productos objeto de impuestos especiales llegan al país de destino.
   4. D)No hay ultimación del régimen suspensivo.
   Ver la respuesta

   Respuesta correcta: A) Se ultima mediante la exportación de los productos., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «En los supuestos a que se refiere el artículo 3 de este Reglamento, el régimen suspensivo se ultimará con la exportación de los productos compensadores.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2024

   Una mercancía objeto de IIEE de fabricación sale de Valencia con destino a París en régimen suspensivo, pero la mercancía no llega a destino, presumiéndose cometida una irregularidad. Señale la opción INCORRECTA:

   1. A)Si la irregularidad se produce en Barcelona, los impuestos serán exigibles por la Administración Tributaria española.
   2. B)Si no es posible determinar dónde se produjo la irregularidad, pero se detecta en España, los impuestos especiales serán exigibles por la Administración Tributaria española.
   3. C)Si se presume que la irregularidad se ha producido en España y, antes de la expiración de un periodo de dos años a contar desde la fecha de comienzo de la circulación se determina que la irregularidad se produjo en Francia, los impuestos especiales serán exigibles por Francia.
   4. D)Si no se observa irregularidad en la circulación y la mercancía se expide desde Barcelona, se considerará que la irregularidad ha tenido lugar en España y los impuestos serán exigibles por la Administración Tributaria española.
   Ver la respuesta

   Respuesta correcta: C) Si se presume que la irregularidad se ha producido en España y, antes de la expiración de un periodo de dos años a contar desde la fecha de comienzo de la circulación se determina que la irregularidad se produjo en Francia, los impuestos especiales serán exigibles por Francia., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «No obstante, si, en los supuestos contemplados en la letra b) del apartado 1 o en el apartado 2 anteriores, antes de la expiración de un período de tres años, a contar desde la fecha de comienzo de la circulación, llegara a determinarse el Estado miembro, distinto de España, en el que se ha producido realmente la irregularidad, los impuestos especiales serán exigibles por dicho Estado miembro.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2024

   De acuerdo con el artículo 16 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, los productos objeto de impuestos especiales de fabricación con origen o destino en el territorio de otro Estado miembro circularán dentro del ámbito territorial interno, con cumplimiento de los requisitos que reglamentariamente se establezcan, al amparo de alguno de los siguientes procedimientos:

   1. A)En régimen suspensivo desde el lugar de exportación, expedidos por un expedidor registrado, a un lugar en el que se haya autorizado la recepción de productos en este régimen.
   2. B)Fuera de régimen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia.
   3. C)Fuera de régimen suspensivo, desde el establecimiento de un depositario autorizado a un lugar de entrega directa.
   4. D)En régimen suspensivo, con destino a un destinatario certificado. P á g i n a 10 de 19
   Ver la respuesta

   Respuesta correcta: B) Fuera de régimen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «i) Fuera de régimen suspensivo, dentro del sistema de ventas a distancia.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2023

   -Según el artículo 21 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, cuál de los siguientes documentos no es apto para amparar la circulación de productos objeto de los Impuestos Especiales:

   1. A)Documento administrativo electrónico
   2. B)Certificado emitido por el Estado expedidor.
   3. C)Recibos y comprobantes de entrega.
   4. D)Albaranes de circulación.
   Ver la respuesta

   Respuesta correcta: B) Certificado emitido por el Estado expedidor., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Los documentos aptos para amparar la circulación de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación son los siguientes:»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 36 Vigilancia Aduanera: régimen suspensivo de IIEE