Tema 35 Vigilancia Aduanera: los Impuestos Especiales

En resumen: El tema 35 de Vigilancia Aduanera es «Los Impuestos Especiales» y reúne 28 preguntas oficiales, un 8,8 % del banco. Casi todas se apoyan en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales. Es un tema que se pregunta mucho en los últimos años y que se aprueba dominando los artículos concretos.

El tema 35 Vigilancia Aduanera se titula «Los Impuestos Especiales» y forma parte del Bloque 4. Derecho Financiero y Tributario, Impuestos Especiales y Medioambientales. Aquí tienes qué entra según el epígrafe oficial, cuánto pesa en el examen y qué tipo de preguntas han caído, con ejemplos reales comentados.

¿Qué entra en el tema 35 de Vigilancia Aduanera?

El epígrafe oficial marca el contenido exacto que puedes preguntarte:

• Los Impuestos Especiales: naturaleza.
• Impuestos Especiales de Fabricación.
• Ámbito territorial.
• Hecho imponible.
• Devengo.
• Sujetos pasivos y responsables.
• Exenciones y devoluciones.

Fíjate en la estructura: primero la parte general (naturaleza y ámbito) y después los elementos del tributo uno a uno. El devengo y el hecho imponible son los puntos que más se preguntan, así que no los dejes para el final.

Cuánto pesa y cómo se reparte por años

El tema aporta 28 preguntas al banco, un 8,8 % del total. No es un tema menor: está por encima de la media de muchos temas del bloque.

La tabla suma todas las convocatorias de cada año (libre, promoción interna y extraordinarias), sin contar repetidas, así que no es lo que trae un examen concreto. Lo que sí muestra es la tendencia: el tema ha ganado peso desde 2023 y en 2024 fue el año con más preguntas.

Qué normas hay que llevar al día

Las preguntas oficiales del tema se han verificado con estas normas del BOE. Llévalas actualizadas:

La conclusión es clara: 25 de las 28 preguntas se apoyan en la Ley 38/1992. Si tienes que priorizar, empieza por ahí y usa el Reglamento como apoyo.

Preguntas de ejemplo comentadas

Estas son tres preguntas oficiales del tema. Fíjate en cómo se construyen las opciones: casi siempre la trampa está en una palabra.

Devengo: la afirmación incorrecta (2025)

La pregunta pide, según el artículo 7 de la Ley 38/1992, cuál de las afirmaciones sobre el devengo es INCORRECTA. La respuesta correcta es la a): en las irregularidades en la circulación en régimen suspensivo, el devengo se produce en la fecha de inicio de la circulación, aunque se pruebe que la irregularidad se cometió en otro momento.

Las otras tres opciones (ventas a distancia, expediciones a destinatario registrado y entregas directas) describen supuestos de devengo que la norma sí recoge. El despiste típico es leer rápido y marcar la que suena bien en vez de la incorrecta, o dudar con el matiz «aunque se pruebe que la irregularidad fue cometida en otro momento».

Infracción tributaria leve (2025)

Según el artículo 19 de la Ley 38/1992, ¿qué circunstancia es una infracción leve? La correcta es la c): la tenencia de marcas fiscales falsas, regeneradas o recuperadas.

Las opciones a), b) y d) describen conductas que la norma no califica como leves: circulación sin código administrativo de referencia, tenencia sin acreditar el pago o la exención, y diferencias en menos en recuentos de existencias. Aquí la clave es distinguir qué conducta es leve y cuál no, no memorizar la lista entera.

Base imponible del Impuesto sobre las Labores del Tabaco (2025)

Según el artículo 58, ¿cuál es correcta? La respuesta es la b): para los tipos proporcionales, la base imponible es el valor de las labores calculado según su precio máximo de venta al público, en expendedurías de tabaco y timbre situadas en la península o islas Baleares, incluidos todos los impuestos.

Las otras opciones cambian solo dos palabras: «mínimo» por «máximo» y «excluidos» por «incluidos». Es el patrón clásico de este tema: opciones casi idénticas con un matiz cambiado. Léelas despacio y localiza la diferencia antes de responder.

Cómo preparar este tema

• Estudia la Ley 38/1992 por artículos, empezando por los que aparecen en las preguntas de ejemplo (7, 19 y 58).
• Haz tablas de devengo: supuesto y momento en que se produce. Es lo que más se pregunta.
• Practica con preguntas oficiales en lugar de solo leer el temario: el formato de opciones casi iguales se entrena.
• Repasa las normas complementarias (Ley 16/2013, Ley 15/2012 y el Reglamento) al menos una vez.

Si vienes de la parte general, el artículo sobre el tema 32 de Vigilancia Aduanera: Derecho Tributario y LGT te ayuda a asentar la base antes de entrar en los impuestos especiales. Y si quieres ver el conjunto de la oposición, tienes tests gratis con preguntas oficiales de Vigilancia Aduanera y el calendario de convocatorias y fechas de examen.

Preguntas frecuentes

¿Cuántas preguntas tiene el tema 35 de Vigilancia Aduanera?

El tema cuenta con 28 preguntas oficiales, un 8,8 % del banco de preguntas.

¿Qué ley hay que estudiar para los Impuestos Especiales?

La norma principal es la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en la que se apoyan 25 de las 28 preguntas del tema. Se complementa con la Ley 16/2013, la Ley 15/2012 y el Real Decreto 1165/1995.

¿Qué es lo que más se pregunta del tema?

El devengo, el hecho imponible y los elementos concretos de cada impuesto, como la base imponible del Impuesto sobre las Labores del Tabaco. También aparecen preguntas sobre infracciones tributarias.

¿En qué bloque está el tema 35?

En el Bloque 4. Derecho Financiero y Tributario, Impuestos Especiales y Medioambientales.

Siguiente paso

Ya sabes qué entra, cuánto pesa y cómo se pregunta. El mejor siguiente paso es ponerte a prueba con el test del tema 35 con preguntas oficiales y revisar los fallos artículo en mano.