Test del tema 29: Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades: naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Contribuyentes. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal. Reducciones en la base imponible. Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo de gravamen y cuota íntegra. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. Bonificaciones. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Devolución.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 8 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   ¿Cuál es el tratamiento que tienen los dividendos recibidos de entidades residentes en el extranjero por una entidad española en el Impuesto sobre Sociedades en aplicación del artículo 32 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades?

   1. A)La entidad española, si cumple ciertos requisitos de participación, podrá deducir el impuesto pagado por la entidad extranjera en el extranjero respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos si integra los beneficios en su base imponible.
   2. B)Están sujetos a una tributación adicional del 10% si los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos no satisfacen en el extranjero un impuesto de naturaleza similar al Impuesto sobre Sociedades español.
   3. C)Se incluyen íntegramente en la base imponible sin posibilidad de deducción alguna.
   4. D)Están totalmente exentos si provienen de países que tengan firmados convenios de doble imposición con España.
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   Respuesta correcta: A) La entidad española, si cumple ciertos requisitos de participación, podrá deducir el impuesto pagado por la entidad extranjera en el extranjero respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos si integra los beneficios en su base imponible., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Cuando en la base imponible se computen dividendos o participaciones en beneficios pagados por una entidad no residente en territorio español, se deducirá el impuesto efectivamente pagado por esta última respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   Según el artículo 26 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, el plazo para la compensación de las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación con las rentas positivas generadas en los años siguientes es de:

   1. A)No existe límite.
   2. B)4 años.
   3. C)5 años.
   4. D)18 años.
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   Respuesta correcta: A) No existe límite., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70 por ciento de la base imponible previa»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   ¿Qué entidad se considera contribuyente del Impuesto sobre Sociedades conforme al artículo 7 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades?

   1. A)Una sociedad mercantil con domicilio fiscal en las Islas Canarias y que se dedica exclusivamente a la exportación de productos agrícolas.
   2. B)Una sociedad civil sin objeto mercantil.
   3. C)Una entidad con residencia en el extranjero que percibe dividendos de una sociedad residente en territorio español.
   4. D)Una comunidad de vecinos que alquila la azotea del edificio para la instalación de una antena de telefonía.
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   Respuesta correcta: A) Una sociedad mercantil con domicilio fiscal en las Islas Canarias y que se dedica exclusivamente a la exportación de productos agrícolas., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Serán contribuyentes del Impuesto, cuando tengan su residencia en territorio español: a) Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   ¿Qué se entiende por entidades parcialmente exentas en la aplicación del Impuesto sobre Sociedades según los artículos 9 y 110 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades?

   1. A)Entidades que están exentas de pagar el Impuesto sobre Sociedades durante los primeros 3 años desde su constitución.
   2. B)Entidades que solo tributan en el Impuesto sobre Sociedades por los dividendos que distribuyen.
   3. C)Entidades que tributan en el Impuesto sobre Sociedades mediante el sistema de signos, índices o módulos.
   4. D)Entidades que no tributan en el Impuesto sobre Sociedades por las rentas obtenidas por el desarrollo de las actividades que constituyen su objeto y no se consideren actividad económica.
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   Respuesta correcta: D) Entidades que no tributan en el Impuesto sobre Sociedades por las rentas obtenidas por el desarrollo de las actividades que constituyen su objeto y no se consideren actividad económica., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Estarán exentas las siguientes rentas obtenidas por las entidades que se citan en el artículo anterior: a) Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2024

   El artículo 7 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, por la que se aprueba el Impuesto sobre Sociedades establece la figura del contribuyente del Impuesto. Indique la respuesta CORRECTA:

   1. A)Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, si el lugar donde esta se hubiere producido coincide con su domicilio fiscal.
   2. B)Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, si el lugar donde esta se hubiere producido coincide con su domicilio fiscal y el de su representante.
   3. C)Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades no serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, si tienen filiales en distintas jurisdicciones.
   4. D)Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde esta se hubiere producido y cualquiera que fuere la residencia del pagador.
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   Respuesta correcta: D) Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde esta se hubiere producido y cualquiera que fuere la residencia del pagador., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Los contribuyentes serán gravados por la totalidad de la renta que obtengan, con independencia del lugar donde se hubiere producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 29 Agentes de Hacienda: Impuesto sobre Sociedades