Test del tema 30: IVA (I): hecho imponible y exenciones

El Impuesto sobre el Valor Añadido (I). Naturaleza y ámbito de aplicación. Entregas de bienes y prestaciones de servicios: hecho imponible. Exenciones. Lugar de realización del hecho imponible.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 18 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   Una sociedad española vende, a través de un contrato de venta con pacto de reserva de dominio suscrito el 1 de mayo, una maquinaria industrial a otra empresa española. El 1 de junio se entrega la maquinaria en las instalaciones del comprador, y se pacta un pago parcial del 50% el 1 de julio y el resto el 1 de agosto. ¿Cuándo se produce el/los devengo/s de la operación, según el artículo 75 de la Ley 37/1992, del Impuesto sobre el Valor Añadido?

   1. A)La operación se devenga por el 50% del importe con el pago parcial el 1 de julio, y por el otro 50% con el pago final el 1 de agosto.
   2. B)La operación se devenga el 1 de agosto con el pago final, por ser el momento en que transmite la propiedad debido a la condición suspensiva del pacto de reserva de dominio.
   3. C)La operación se devenga el 1 de junio, cuando la maquinaria se pone en posesión del adquirente.
   4. D)La operación se devenga el 1 de mayo con la suscripción del contrato.
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   Respuesta correcta: C) La operación se devenga el 1 de junio, cuando la maquinaria se pone en posesión del adquirente., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «en las entregas de bienes efectuadas en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de dominio o cualquier otra condición suspensiva, de arrendamiento-venta de bienes o de arrendamiento de bienes con cláusula de transferencia de la propiedad vinculante para ambas partes, se devengará el Impuesto cuando los bienes que constituyan su objeto se pongan en posesión del adquirente.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   De acuerdo con el artículo 7 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, está sujeta a IVA la siguiente operación:

   1. A)La concesión administrativa realizada por el Ayuntamiento en favor de una sociedad privada de capital municipal para la concesión de un aparcamiento.
   2. B)Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción y las prestaciones de servicios de demostración a título gratuito.
   3. C)Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas directamente por las Administraciones Públicas sin contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria.
   4. D)La transferencia, efectuada por el sujeto pasivo, de bienes corporales de su patrimonio empresarial o profesional a su patrimonio personal o al consumo particular de dicho sujeto pasivo.
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   Respuesta correcta: D) La transferencia, efectuada por el sujeto pasivo, de bienes corporales de su patrimonio empresarial o profesional a su patrimonio personal o al consumo particular de dicho sujeto pasivo., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «No estarán sujetas al impuesto: 1.º La transmisión de un conjunto de elementos corporales y, en su caso, incorporales que, formando parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   El señor Julio Moreno es titular de una empresa que tiene por objeto la organización de actividades acuáticas de ocio para sus clientes. Por el cumpleaños de su hijo pequeño, utiliza una de las barcas motoras de la empresa para invitar a los amigos de su hijo a realizar varias actividades deportivas, como esquí acuático y banana boat. ¿Qué consideración tiene esta operación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido?

   1. A)Es una operación asimilada a una prestación de servicios, que debe tributar como un autoconsumo.
   2. B)Es una operación no sujeta al IVA por ser llevada a cabo a título particular.
   3. C)Es una prestación de servicios del artículo 11 de la Ley del impuesto consistente en una cesión de uso o disfrute de bienes.
   4. D)Es una operación sujeta y exenta de IVA, por tratarse de una actividad deportiva realizada sin finalidad lucrativa.
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   Respuesta correcta: A) Es una operación asimilada a una prestación de servicios, que debe tributar como un autoconsumo., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   Señale cuál de las siguientes operaciones es considerada una entrega de bienes de conformidad con el artículo 8 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido:

   1. A)La cesión del uso y disfrute de bienes.
   2. B)El depósito de mercancías, incluso sin transmisión del poder de disposición.
   3. C)La cesión de bienes en contratos de venta con condición suspensiva.
   4. D)El suministro de productos informáticos confeccionados previo encargo del destinatario conforme a sus especificaciones.
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   Respuesta correcta: C) La cesión de bienes en contratos de venta con condición suspensiva., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «4.º Las cesiones de bienes en virtud de contratos de venta con pacto de reserva de dominio o condición suspensiva.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2025

   De conformidad con el artículo 9 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, señale cuál de las siguientes operaciones constituye un autoconsumo de bienes:

   1. A)La realización de aportaciones dinerarias para la suscripción de acciones en una ampliación de capital.
   2. B)El cambio de afectación de bienes corporales de un sector a otro diferenciado de su actividad empresarial o profesional.
   3. C)La entrega de una vivienda efectuada por el promotor después de la utilización ininterrumpida del inmueble por él mismo por plazo igual o superior a dos años.
   4. D)La transmisión del poder de disposición sobre bienes corporales que integran el patrimonio personal del empresario.
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   Respuesta correcta: B) El cambio de afectación de bienes corporales de un sector a otro diferenciado de su actividad empresarial o profesional., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «c) El cambio de afectación de bienes corporales de un sector a otro diferenciado de su actividad empresarial o profesional.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 30 Agentes de Hacienda: IVA, hecho imponible y exenciones