Tema 29 Agentes de Hacienda: Impuesto sobre Sociedades

En resumen: El tema 29 Agentes de Hacienda es el Impuesto sobre Sociedades y abarca desde la naturaleza y el hecho imponible hasta la devolución, pasando por base imponible, período impositivo, tipo de gravamen y deducciones. En el banco hay 8 preguntas oficiales (1,9 % del total) y todas se apoyan en una única norma: la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Es un tema de letra fina: la clave está en distinguir qué artículo resuelve cada pregunta.

El tema 29 Agentes de Hacienda se titula Impuesto sobre Sociedades y pertenece al Bloque 3, Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario. Es un tema extenso en el epígrafe oficial, pero muy acotado en la práctica: todo lo que te preguntan sale de la Ley 27/2014.

Qué entra según el epígrafe oficial

El epígrafe enumera los grandes bloques del impuesto. Conviene tenerlos claros como mapa mental antes de memorizar detalles:

• Naturaleza y ámbito de aplicación.
• Hecho imponible y contribuyentes.
• Concepto y determinación de la base imponible.
• Reglas de imputación temporal.
• Reducciones en la base imponible.
• Período impositivo y devengo.
• Tipo de gravamen y cuota íntegra.
• Deducciones para evitar la doble imposición internacional.
• Bonificaciones.
• Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Devolución.

Fíjate en el orden: va de lo general (quién y qué se grava) a lo concreto (cómo se calcula y cómo se declara). Estudiar en ese mismo orden te ahorra repeticiones.

Cuánto pesa en el examen

En el banco de preguntas oficiales hay 8 preguntas del tema 29, lo que representa un 1,9 % del total. Por años, el reparto es este:

La nota del banco aclara que la suma incluye todas las convocatorias del año (libre, promoción interna y extraordinarias) sin contar repetidas, así que no equivale a lo que trae un examen concreto. La tendencia, eso sí, es clara: el peso ha ido subiendo convocatoria a convocatoria.

Qué normas hay que llevar al día

Todas las preguntas oficiales del tema se han verificado con una sola norma:

• Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades — 8 preguntas.

Es decir, no disperses esfuerzos: domina la Ley 27/2014 y sus artículos más citados. Los que aparecen en las preguntas de ejemplo son el artículo 7 (contribuyentes), el artículo 26 (compensación de bases imponibles negativas) y el artículo 32 (rentas obtenidas en el extranjero y doble imposición internacional).

Preguntas de ejemplo comentadas

Dividendos del extranjero y artículo 32

La pregunta de 2025 plantea el tratamiento de los dividendos recibidos de entidades residentes en el extranjero por una entidad española conforme al artículo 32. La respuesta correcta es la a: si se cumplen ciertos requisitos de participación, la entidad española puede deducir el impuesto pagado en el extranjero sobre los beneficios con cargo a los que se abonan los dividendos, siempre que integre esos beneficios en su base imponible.

¿Por qué despistan las otras? La b inventa una tributación adicional del 10 %, un tipo que no aparece en el enunciado. La c niega cualquier deducción, justo lo contrario de lo que permite el artículo. Y la d convierte en exención total lo que es una deducción condicionada a requisitos, además de hacer depender todo de la existencia de convenio.

Compensación de bases imponibles negativas

Otra pregunta de 2025, sobre el artículo 26: el plazo para compensar bases imponibles negativas ya liquidadas con rentas positivas de años siguientes es, según la respuesta correcta, no existe límite (opción a).

Aquí el despiste es de memoria: las opciones 4 años, 5 años y 18 años son plazos que suenan plausibles y que aparecen en otros contextos tributarios, pero no son la respuesta que da el artículo 26. Cuando una opción es «no existe límite», conviene leerla dos veces: a veces es la correcta.

Quién es contribuyente (artículo 7)

La tercera pregunta de ejemplo pide identificar qué entidad es contribuyente conforme al artículo 7. La correcta es la a: una sociedad mercantil con domicilio fiscal en las Islas Canarias dedicada a la exportación de productos agrícolas. El domicilio en Canarias o el tipo de actividad no le quitan la condición de contribuyente.

Las otras tres opciones se caen por motivos distintos: una sociedad civil sin objeto mercantil (la b), una entidad no residente que solo percibe dividendos (la c) y una comunidad de vecinos que alquila la azotea (la d). Ninguna encaja en la definición del artículo 7 tal como la plantea el examen.

Cómo preparar este tema

Con 8 preguntas en el banco, el tema 29 no es de los que más pesan, pero tampoco se puede dejar de lado: cada pregunta cuenta y aquí las respuestas se deciden por conocer el artículo exacto. Mi recomendación:

1. Lee el epígrafe oficial y hazte un esquema con los diez bloques.
2. Localiza en la Ley 27/2014 los artículos 7, 26 y 32, que son los que ya han caído.
3. Practica con preguntas reales para acostumbrarte al tipo de trampa: opciones que suenan a otros plazos, exenciones que en realidad son deducciones y sujetos que parecen contribuyentes y no lo son.

Si quieres repasar otros temas del Bloque 3 y del resto del temario, tienes tests gratis con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda y puedes consultar el calendario de convocatorias y fechas de examen para organizar el estudio.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el tema 29 de Agentes de Hacienda?

Es el tema dedicado al Impuesto sobre Sociedades, dentro del Bloque 3 (Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario). Cubre naturaleza, hecho imponible, contribuyentes, base imponible, período impositivo, tipo de gravamen, deducciones, bonificaciones y declaración.

¿Cuántas preguntas hay del tema 29 en el banco oficial?

Hay 8 preguntas oficiales, un 1,9 % del banco. Por años: 1 en 2022, 3 en 2024 y 4 en 2025, sumando todas las convocatorias de cada año sin contar repetidas.

¿Qué norma hay que estudiar para el tema 29?

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Las 8 preguntas del banco se apoyan en ella, así que es la referencia única para este tema.

¿Existe límite para compensar bases imponibles negativas?

Según la pregunta oficial basada en el artículo 26 de la Ley 27/2014, no existe límite para compensar las bases imponibles negativas liquidadas con rentas positivas de años siguientes.

Siguiente paso

Ya tienes el mapa del tema: epígrafe, peso real y el tipo de pregunta que cae. Ahora toca comprobarlo en la práctica con el test del tema 29 con preguntas oficiales y revisar cada fallo contra la Ley 27/2014.