Test del tema 21: Extinción de la deuda tributaria (I)

La extinción de la deuda tributaria (I). Medios de extinción de la deuda. El pago o cumplimiento: forma, momento, plazos, imputación, consignación y medios de pago. Aplazamiento y fraccionamiento del pago.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 18 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   De acuerdo a lo establecido en el artículo 62.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ¿cuándo debería efectuarse el pago de la deuda tributaria si la notificación de la providencia se produce el 3 de abril de 2026?

   1. A)Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 5 de mayo de 2026 o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
   2. B)Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 20 de abril de 2026 o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
   3. C)Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 20 de mayo de 2026 o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
   4. D)Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 5 de abril de 2026 o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
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   Respuesta correcta: B) Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 20 de abril de 2026 o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «a) Si la notificación de la providencia se realiza entre los días uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   Doña María presentó su autoliquidación del IRPF 2024 el 1 de junio de 2025 con resultado a devolver por importe de 500 euros. Llegado el día 1 de octubre de 2025, sin haber percibido su devolución, se le notifica el inicio de un procedimiento de comprobación limitada por el IRPF 2024, que finaliza con liquidación provisional notificada el día 2 de marzo de 2026, por la que resulta un importe a devolver de 200 euros, ordenándose su pago ese mismo día. Indique, la opción CORRECTA para el cálculo de los intereses demora, de acuerdo con el artículo 31.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

   1. A)No procede el abono de ningún importe por intereses de demora.
   2. B)Procede el cálculo de los intereses de demora sobre el importe de 200 euros devengados desde el 31 de diciembre de 2025 hasta el 2 de marzo de 2026.
   3. C)Procede el cálculo de los intereses de demora sobre el importe de 500 euros devengados desde el 31 de diciembre de 2025 hasta el 2 de marzo de 2026.
   4. D)Procede el cálculo de los intereses de demora sobre el importe de 200 euros devengados desde el 1 de julio de 2025 hasta el 2 de marzo de 2026.
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   Respuesta correcta: B) Procede el cálculo de los intereses de demora sobre el importe de 200 euros devengados desde el 31 de diciembre de 2025 hasta el 2 de marzo de 2026., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «A estos efectos, el interés de demora se devengará desde la finalización de dicho plazo hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   Conforme al artículo 65.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario:

   1. A)No impedirá que se inicie el periodo ejecutivo.
   2. B)Impedirá el inicio del periodo ejecutivo y se suspenderá el devengo del interés de demora.
   3. C)Impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora.
   4. D)Se iniciará el periodo ejecutivo, aunque no se exigirán los recargos del periodo ejecutivo.
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   Respuesta correcta: C) Impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «La presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   Conforme al artículo 65.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando la totalidad de la deuda aplazada o fraccionada se garantice con aval solidario de entidad de crédito:

   1. A)El interés de demora exigible será el interés legal incrementado en un 1,5%.
   2. B)El interés de demora exigible será el interés legal que corresponda hasta la fecha de su ingreso.
   3. C)Se exigirá el interés de demora, no el interés legal, al ser más favorable para el obligado al pago.
   4. D)No se exigirán intereses, al estar la deuda garantizada con aval solidario de entidad de crédito.
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   Respuesta correcta: B) El interés de demora exigible será el interés legal que corresponda hasta la fecha de su ingreso., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Cuando la totalidad de la deuda aplazada o fraccionada se garantice con aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o mediante certificado de seguro de caución, el interés de demora exigible será el interés legal que corresponda hasta la fecha de su ingreso.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2025

   Con arreglo a lo señalado en el artículo 65.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, respecto al aplazamiento y fraccionamiento de pago de las deudas tributarias, señale cuál de las siguientes respuestas es CORRECTA:

   1. A)Únicamente pueden aplazarse las deudas tributarias que se encuentren en periodo voluntario de pago.
   2. B)El aplazamiento de las deudas tributarias puede realizarse de oficio o previa solicitud del obligado tributario.
   3. C)Pueden aplazarse las deudas tributarias que se encuentren en periodo voluntario o ejecutivo, previa solicitud del obligado tributario.
   4. D)La situación económico-financiera del obligado tributario debe impedirle de manera permanente efectuar el pago en los plazos establecidos.
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   Respuesta correcta: C) Pueden aplazarse las deudas tributarias que se encuentren en periodo voluntario o ejecutivo, previa solicitud del obligado tributario., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Las deudas tributarias que se encuentren en período voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 21 Agentes de Hacienda: extinción de la deuda (I)