Tema 21 Agentes de Hacienda: extinción de la deuda (I)

En resumen: El tema 21 Agentes de Hacienda se titula «Extinción de la deuda tributaria (I)» y abarca los medios de extinción, el pago o cumplimiento (forma, momento, plazos, imputación, consignación y medios de pago) y el aplazamiento y fraccionamiento. Aporta 18 preguntas oficiales, un 4,3 % del banco, y en 2025 se han verificado 6 preguntas de convocatorias de ese año. La norma clave es la Ley 58/2003, General Tributaria.

El tema 21 Agentes de Hacienda, «Extinción de la deuda tributaria (I)», pertenece al Bloque 3 (Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario) y es uno de los temas con más peso práctico del bloque: casi todo lo que preguntan sale directamente del articulado de la Ley General Tributaria y del Reglamento General de Recaudación. Aquí tienes qué entra, cuánto pesa y cómo son las preguntas que han caído de verdad.

¿Qué entra en el tema 21 de Agentes de Hacienda?

El epígrafe oficial delimita el contenido con precisión. Entra:

Los medios de extinción de la deuda tributaria.
El pago o cumplimiento: forma, momento, plazos, imputación, consignación y medios de pago.
El aplazamiento y fraccionamiento del pago.

Fíjate en el detalle: el epígrafe se centra en el pago como medio de extinción principal y deja la prescripción, la compensación, la condonación y las garantías para otros temas. Por eso conviene estudiar este tema con el texto legal delante y no mezclarlo con el resto de medios de extinción.

Cuánto pesa el tema 21 en el examen

Estos son los datos del banco de preguntas oficiales:

Dato	Valor
Preguntas oficiales del tema	18
Porcentaje del banco	4,3 %
Preguntas verificadas de 2021	3
Preguntas verificadas de 2022	2
Preguntas verificadas de 2023	4
Preguntas verificadas de 2024	3
Preguntas verificadas de 2025	6

Las cifras por año suman todas las convocatorias de ese año (libre, promoción interna y extraordinarias), sin contar repetidas; no equivalen a lo que trae un examen concreto. Aun así, la tendencia es clara: en 2025 se han verificado más preguntas de este tema que en cualquier año anterior, así que es un contenido que conviene llevar bien trabajado.

Qué normas hay que llevar al día

Las preguntas oficiales del tema se han verificado con estas normas del BOE. Te indico cuántas preguntas se apoyan en cada una:

Norma	Preguntas
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria	13
Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación	3
Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria	1
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos	1

La conclusión es evidente: la Ley General Tributaria es la norma que hay que dominar, porque concentra 13 de las 18 preguntas. El Reglamento General de Recaudación es la segunda en importancia, y las otras dos normas aparecen de forma puntual.

Preguntas de ejemplo resueltas

Estas son tres preguntas oficiales del tema, con la respuesta correcta y la razón por la que las otras opciones despistan.

Plazo de pago con providencia notificada el 3 de abril

Enunciado (2025): según el artículo 62.5 de la Ley General Tributaria, ¿cuándo debe pagarse la deuda si la providencia se notifica el 3 de abril de 2026?

Correcta: b) Desde el 3 de abril de 2026 hasta el 20 de abril de 2026 o, si este no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.

Las opciones a) y c) alargan el plazo hasta el 5 de mayo y el 20 de mayo respectivamente, y la d) lo reduce a dos días (5 de abril). El distractor típico aquí es confundir el plazo del pago en período voluntario con otros plazos del procedimiento recaudatorio. La clave es memorizar el plazo exacto que fija el precepto.

Intereses de demora en una devolución

Enunciado (2025): doña María autoliquida el IRPF 2024 el 1 de junio de 2025 con resultado a devolver de 500 euros; el 1 de octubre de 2025 se le notifica el inicio de una comprobación limitada que termina con liquidación notificada el 2 de marzo de 2026, con 200 euros a devolver. ¿Cómo se calculan los intereses de demora según el artículo 31.2?

Correcta: b) Sobre el importe de 200 euros, devengados desde el 31 de diciembre de 2025 hasta el 2 de marzo de 2026.

Los distractores atacan dos frentes: la base de cálculo (la opción c usa los 500 euros iniciales en lugar de los 200 finalmente devueltos) y el período de devengo (la opción d arranca el 1 de julio de 2025 y la a niega cualquier interés). La respuesta exige fijarse tanto en el importe como en las fechas.

Aplazamiento en período voluntario

Enunciado (2025): conforme al artículo 65.5 de la Ley General Tributaria, la presentación de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en período voluntario…

Correcta: c) Impedirá el inicio del período ejecutivo, pero no el devengo del interés de demora.

La opción b) añade que se suspende el devengo del interés, lo que es falso; la a) y la d) sostienen que el período ejecutivo sí se inicia. El error que buscan es mezclar la suspensión del procedimiento con la suspensión del interés: el aplazamiento frena el período ejecutivo, pero el interés de demora sigue corriendo.

Cómo preparar este tema

Al ser un tema tan ligado al articulado, la mejor estrategia es estudiar los artículos de la Ley General Tributaria que aparecen en las preguntas y comprobar después si los has fijado con preguntas reales. Puedes empezar por el test del tema 21 de Agentes de Hacienda, que usa preguntas oficiales, y completar la sesión con los tests con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda.

Como este tema se apoya tanto en el pago, te resultará útil encadenarlo con el artículo sobre el tema 23 de Agentes de Hacienda: recaudación y período ejecutivo, donde se desarrolla lo que aquí solo se apunta. Y si quieres planificar el estudio, consulta el calendario de convocatorias y fechas de examen.

Preguntas frecuentes

¿Qué medios de extinción de la deuda entran en el tema 21?

El epígrafe oficial incluye los medios de extinción de la deuda tributaria y desarrolla el pago o cumplimiento (forma, momento, plazos, imputación, consignación y medios de pago), además del aplazamiento y fraccionamiento del pago.

¿Cuántas preguntas del banco corresponden al tema 21?

El tema aporta 18 preguntas oficiales, un 4,3 % del banco. En 2025 se han verificado 6 preguntas de convocatorias de ese año.

¿Qué norma es la más importante para este tema?

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en la que se apoyan 13 de las 18 preguntas. Le sigue el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación, con 3 preguntas.

¿La solicitud de aplazamiento impide el inicio del período ejecutivo?

Sí, según el artículo 65.5 de la Ley General Tributaria: la presentación de la solicitud en período voluntario impide el inicio del período ejecutivo, pero no suspende el devengo del interés de demora.

Siguiente paso

Ya conoces el contenido, el peso y el tipo de preguntas del tema. El siguiente paso es ponerte a prueba: haz el test del tema 21 de Agentes de Hacienda con preguntas oficiales y revisa los fallos con la Ley General Tributaria delante.