Tema 28 Agentes de Hacienda: IRPF (II), cálculo y gestión
Equipo de Testuga7 min de lectura
En resumen: El tema 28 Agentes de Hacienda se titula «IRPF (II): cálculo y gestión» y abarca desde las clases de renta y su integración y compensación hasta el cálculo del impuesto estatal, la cuota diferencial, la tributación familiar y la gestión del impuesto. Aporta 14 preguntas oficiales, el 3,4 % del banco, y la norma que más se cita en ellas es la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF.
El tema 28 Agentes de Hacienda es la segunda parte del IRPF dentro del Bloque 3, «Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario». Si el tema anterior se centraba en el hecho imponible y los rendimientos, este baja al detalle del cálculo: cómo se integran y compensan las rentas, cómo se pasa de la base imponible a la liquidable, cómo se ajusta el impuesto a las circunstancias personales y familiares y cómo se cierra la liquidación con la cuota diferencial.
¿Qué entra en el tema 28 de Agentes de Hacienda?
El epígrafe oficial marca el contenido con precisión. Estos son los puntos que debes dominar:
- Clases de renta: rendimientos del trabajo, del capital y de actividades económicas, más ganancias y pérdidas patrimoniales.
- Integración y compensación de rentas: cómo se agrupan en la base general y en la del ahorro.
- Base liquidable general y del ahorro: el paso de la base imponible a la liquidable mediante reducciones.
- Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente.
- Cálculo del impuesto estatal y cuota diferencial.
- Tributación familiar y gestión del impuesto.
Es un tema de cálculo y de estructura: no basta con memorizar definiciones, hay que entender el orden de las operaciones. Por eso conviene repasar antes la parte general del impuesto en el artículo del tema 4 de Agentes de Hacienda, que te sitúa en el bloque tributario.
Cuánto pesa y cómo se reparte por años
El tema aporta 14 preguntas oficiales, un 3,4 % del banco total. Es un peso moderado, pero constante: ha aparecido en todas las convocatorias recientes y con tendencia al alza.
| Año | Preguntas del banco |
|---|---|
| 2021 | 1 |
| 2022 | 2 |
| 2023 | 3 |
| 2024 | 4 |
| 2025 | 4 |
Ten en cuenta que la suma incluye todas las convocatorias del año (libre, promoción interna y extraordinarias) y no cuenta las repetidas, así que no equivale al número de preguntas de un examen concreto. Lo que sí muestra la tabla es que el tema ha ganado presencia: de una pregunta en 2021 a cuatro en 2024 y 2025. No es un tema para dejar de lado.
Las normas que hay que llevar al día
Las preguntas oficiales del tema se verifican con dos normas del BOE. Esta es la distribución:
| Norma | Preguntas que la citan |
|---|---|
| Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio | 13 |
| Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones | 1 |
La conclusión es clara: la Ley 35/2006 es la norma de referencia y el Reglamento aparece de forma puntual. Trabaja sobre el texto consolidado y fíjate en los artículos que se citan expresamente en los enunciados, porque el examen suele pedir el artículo concreto.
Qué tipo de preguntas han caído
Las preguntas de ejemplo de 2025 son representativas del estilo del tema: enunciados que citan un artículo de la Ley y piden identificar la respuesta correcta entre opciones muy parecidas. Vamos con las tres.
Retenciones del 19 %
El enunciado pide identificar qué renta tiene un tipo de retención del 19 % según el artículo 101 de la Ley 35/2006. La correcta es la d), los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Las otras opciones despistan porque son rendimientos que también existen en el IRPF y que el opositor asocia fácilmente con retenciones: los derivados de cursos, conferencias y obras literarias o científicas (a), los de actividades profesionales (b) y los de actividades agrícolas, ganaderas y forestales (c). El truco está en no quedarse con «suena a retención», sino en el porcentaje exacto que pide el artículo.
La reducción de la base liquidable general
Aquí se pregunta qué reducción se aplica a la base imponible general para obtener la base liquidable general, según el artículo 50. La respuesta correcta es la a): reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
Las opciones b, c y d son reducciones que existen en el impuesto, pero que no operan en ese punto del cálculo: la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años y la de inicio de actividad económica son reducciones de la base imponible, y la de rendimientos del trabajo inferiores a 19.747,50 euros también se aplica en otro lugar. El examen juega con la confusión entre base imponible y base liquidable.
La deducción por familia numerosa o discapacidad a cargo
El tercer ejemplo se refiere al artículo 81.bis. La correcta es la d): se puede solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el abono de las deducciones de forma anticipada.
Las otras opciones mezclan cifras y requisitos: la a habla de 1.200 euros anuales para familia numerosa especial, la b niega la necesidad de tener derecho al mínimo por descendientes y la c fija en 12.000 euros el límite de rentas del cónyuge con discapacidad. Son datos que suenan plausibles y que están pensados para que dudes. La clave es recordar que la deducción admite el abono anticipado por la AEAT.
Cómo preparar este tema
Al ser un tema de cálculo, la mejor estrategia es practicar con preguntas reales en lugar de solo leer el articulado. Los tres ejemplos anteriores muestran el patrón: artículo citado, cuatro opciones verosímiles y una sola correcta. Entrenar ese formato te ayuda a detectar las trampas de base imponible frente a liquidable y de porcentajes de retención.
Si quieres repasar el bloque tributario completo, puedes complementar con el artículo del tema 20 de Agentes de Hacienda, sobre inspección tributaria, y el artículo del tema 23 de Agentes de Hacienda, sobre recaudación y apremio. Y para no perder ninguna cita, consulta el calendario de convocatorias y fechas de examen.
Preguntas frecuentes
¿Cuántas preguntas tiene el tema 28 de Agentes de Hacienda?
El tema cuenta con 14 preguntas oficiales, que representan el 3,4 % del banco. En 2024 y 2025 se registraron cuatro preguntas por año, el máximo de la serie.
¿Qué normativa hay que estudiar para el tema 28?
La norma principal es la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, que aparece en 13 de las preguntas del tema. De forma puntual se cita el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto.
¿Qué partes del IRPF entran en este tema?
Según el epígrafe oficial: clases de renta, integración y compensación de rentas, base liquidable general y del ahorro, adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares, cálculo del impuesto estatal, cuota diferencial, tributación familiar y gestión del impuesto.
¿Es un tema que ha subido en importancia?
Sí. La presencia del tema en el banco pasó de una pregunta en 2021 a cuatro en 2024 y 2025, así que ha ganado peso en las convocatorias recientes.
Siguiente paso
Ya conoces el contenido, el peso y el estilo de las preguntas del tema. Ahora toca comprobarlo en práctica: haz el test del tema 28 de Agentes de Hacienda con preguntas oficiales y revisa cada fallo contra el artículo citado en el enunciado. Si quieres seguir entrenando, tienes tests gratis con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda de todos los temas.
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