Tema 27 Agentes de Hacienda: IRPF, naturaleza y rentas

En resumen: El tema 27 Agentes de Hacienda es «IRPF (I): naturaleza y rentas» y forma parte del Bloque 3 de Derecho Tributario. Aporta 27 preguntas oficiales al banco, un 6,5 % del total, y se apoya casi por completo en la Ley 35/2006 del IRPF. Lo que más cae: valoración de retribuciones en especie, estimación objetiva e imputación de rentas inmobiliarias.

El tema 27 Agentes de Hacienda, «IRPF (I): naturaleza y rentas», abre el estudio del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas dentro del Bloque 3. Es un tema amplio: mezcla la parte general del impuesto (naturaleza, objeto, sujeción) con la clasificación de rentas. Aquí tienes qué entra, cuánto pesa y cómo son las preguntas que han caído de verdad.

¿Qué entra en el tema 27 según el epígrafe oficial?

El epígrafe oficial marca el perímetro con bastante detalle. Se estudia en dos bloques:

• Parte general: naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del IRPF, y la sujeción al impuesto en sus aspectos materiales, personales y temporales.
• Clasificación de rentas: rendimientos del trabajo, del capital mobiliario, del capital inmobiliario y de actividades económicas, más la imputación de rentas inmobiliarias y las ganancias y pérdidas patrimoniales.

Fíjate en que el epígrafe habla de «IRPF (I)»: es la primera parte del impuesto. La liquidación, la base imponible y las deducciones quedan para temas posteriores, así que no las mezcles aquí.

Cuánto pesa el tema 27 en el examen de Agentes de Hacienda

En el banco de preguntas oficiales, este tema suma 27 preguntas, el 6,5 % del total. Es un peso notable dentro del Bloque 3 y justifica dedicarle tiempo.

La distribución por convocatorias (sumando libre, promoción interna y extraordinarias de cada año, sin repetidas) es esta:

Ojo con la tabla: no es lo que trae un examen concreto, sino la suma de todas las convocatorias de ese año. Sirve para ver que el tema aparece de forma sostenida, con años de más presencia (2022 y 2023) y otros algo más flojos.

Qué normas hay que llevar al día

Las preguntas oficiales del tema se han verificado con tres normas del BOE. Estas son, con su nombre oficial:

• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio — 24 preguntas.
• Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones — 2 preguntas.
• Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes — 1 pregunta.

La conclusión es clara: la Ley 35/2006 es la norma que hay que dominar, porque concentra 24 de las 27 preguntas. El Reglamento y la ley de no residentes aparecen de forma puntual.

Preguntas de ejemplo comentadas

Estas tres preguntas son de la convocatoria de 2025 y todas citan la Ley 35/2006. Fíjate en el tipo de trampa que usan.

Valoración de los rendimientos del trabajo en especie (art. 43)

Enunciado resumido: ¿cuál es correcta sobre la valoración de los rendimientos del trabajo en especie?

• a) Vivienda propiedad del pagador: 2 % del valor catastral.
• b) Entrega de vehículos: 20 % anual del coste de adquisición, incluidos tributos.
• c) Préstamos con interés inferior al legal: diferencia entre el interés pagado y el interés legal del dinero vigente en el período.
• d) La valoración no podrá exceder del 10 % de las restantes contraprestaciones.

Correcta: c. Las otras opciones despistan porque cambian un porcentaje o un límite por otro parecido: la vivienda no se valora al 2 % sin más matices, el porcentaje de los vehículos no es el que se indica y el límite de la letra d) no es el que figura. Este es el patrón típico del tema: cifras y porcentajes que suenan bien pero están alterados.

Método de estimación objetiva (art. 31)

Enunciado resumido: ¿cuál es correcta sobre la estimación objetiva?

• a) Quien reúna las circunstancias previstas la aplica de forma obligatoria.
• b) Son deducibles los gastos de manutención del propio contribuyente.
• c) En los supuestos de exclusión, el rendimiento neto de todas las actividades se determina por estimación directa durante los tres años siguientes.
• d) Cabe aplicar gastos de difícil justificación por importe no superior a 2.000 euros.

Correcta: c. Aquí la trampa está en los verbos y en los plazos: la letra a) fuerza la obligatoriedad, la b) y la d) introducen gastos y cuantías que no encajan. Cuando veas «durante los tres años siguientes», comprueba si el plazo es ese.

Imputación de rentas inmobiliarias sin valor catastral (art. 85)

Enunciado resumido: si a la fecha de devengo el inmueble carece de valor catastral, ¿cómo se determina la imputación?

• a) 2 % al 50 % del mayor de los valores.
• b) 1,1 % al 50 % del mayor de los valores.
• c) 2 % al mayor de los valores.
• d) 1,1 % al mayor de los valores.

Correcta: b. Las cuatro opciones combinan dos porcentajes (2 % y 1,1 %) con dos bases (el 50 % del mayor valor o el mayor valor completo). Es una pregunta de discriminar el porcentaje y la base exactos; si memorizas solo uno de los dos elementos, caes.

Preguntas frecuentes

¿Qué incluye el tema 27 de Agentes de Hacienda?

Según el epígrafe oficial, la naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del IRPF, la sujeción al impuesto en sus aspectos materiales, personales y temporales, y la clasificación de rentas: trabajo, capital mobiliario, capital inmobiliario, actividades económicas, imputación de rentas inmobiliarias y ganancias y pérdidas patrimoniales.

¿Cuántas preguntas del banco corresponden al tema 27?

El tema aporta 27 preguntas oficiales, un 6,5 % del banco total, repartidas entre las convocatorias de 2021 a 2025.

¿Qué ley hay que estudiar para este tema?

La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que respalda 24 de las 27 preguntas. De forma puntual aparecen el Real Decreto 439/2007 (Reglamento del IRPF) y el Real Decreto Legislativo 5/2004 (ley de no residentes).

¿Qué es lo que más cae en el tema 27?

Por las preguntas oficiales, los puntos calientes son la valoración de los rendimientos del trabajo en especie (art. 43), el método de estimación objetiva (art. 31) y la imputación de rentas inmobiliarias (art. 85), todos de la Ley 35/2006.

Siguiente paso

Ya sabes qué entra y cómo preguntan. El mejor modo de fijarlo es practicar con el test del tema 27 con preguntas oficiales y revisar cada fallo contra la Ley 35/2006. Si quieres ampliar, puedes repasar los tests gratis con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda, consultar el calendario de convocatorias y fechas de examen o seguir con el tema 31 Agentes de Hacienda: IVA, sujetos pasivos y deducciones.