Test del tema 37: Impuestos Especiales

Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas. Elementos estructurales. Devoluciones. Normas particulares de gestión. Infracciones y sanciones. Impuesto sobre Hidrocarburos. Ámbito objetivo. La tributación del gasóleo: bonificaciones, prohibiciones y limitaciones de uso. Impuesto sobre las Labores del Tabaco. Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT). Los Impuestos Medioambientales naturaleza y elementos estructurales.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 8 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   Señale la respuesta CORRECTA, conforme a lo dispuesto en el artículo 43 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, relativo a la devolución del impuesto. En relación al Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas:

   1. A)Se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de obtención del alcohol en régimen de cosechero.
   2. B)Se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de utilización de alcohol en procesos de fabricación en los que no sea posible la utilización de alcohol desnaturalizado y siempre que el alcohol no se incorpore al producto resultante del proceso.
   3. C)Se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de obtención del alcohol en régimen de destilación artesanal.
   4. D)Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
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   Respuesta correcta: B) Se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de utilización de alcohol en procesos de fabricación en los que no sea posible la utilización de alcohol desnaturalizado y siempre que el alcohol no se incorpore al producto resultante del proceso., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «se reconocerá el derecho a la devolución del Impuesto, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en los supuestos de utilización de alcohol en procesos de fabricación en los que no sea posible la utilización de alcohol desnaturalizado y siempre que el alcohol no se incorpore al producto resultante del proceso.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   De acuerdo con lo establecido en el artículo 51 de la ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, señale cuál de las siguientes afirmaciones es INCORRECTA. En relación al impuesto sobre hidrocarburos, estará exenta la fabricación e importación de productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto que se destinen a:

   1. A)Su utilización como carburante en la navegación aérea, incluida la aviación privada de recreo.
   2. B)Su utilización como carburante en la navegación aérea, con excepción de la aviación privada de recreo.
   3. C)Su utilización como carburante en el transporte por ferrocarril.
   4. D)Su utilización en operaciones de dragado de vías nabegables y puertos.
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   Respuesta correcta: A) Su utilización como carburante en la navegación aérea, incluida la aviación privada de recreo., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «a) Su utilización como carburante en la navegación aérea, con excepción de la aviación privada de recreo.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2024

   Indique la respuesta CORRECTA. De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (LIE), la utilización de fuelóleos como carburante está:

   1. A)Autorizada en todos los motores.
   2. B)Autorizada solo en los motores utilizados en la propulsión de buques y embarcaciones de recreo
   3. C)Limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles.
   4. D)Prohibida para todos los motores. P á g i n a 6 de 19
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   Respuesta correcta: C) Limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «La utilización de los fuelóleos como carburante estará limitada a los motores fijos y a los de embarcaciones y ferrocarriles.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2024

   Indique la opción INCORRECTA. Según el artículo 42 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, con respecto al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, están exentas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan:

   1. A)La fabricación e importación de alcohol que se destine a su utilización en centros de atención médica.
   2. B)La fabricación de alcohol en centros oficialmente reconocidos, con fines exclusivamente docentes o científicos, siempre que no salga de los mismos.
   3. C)La fabricación e importación de alcohol que se destine a ser parcialmente desnaturalizado, así como la importación de alcohol parcialmente desnaturalizado para ser posteriormente utilizado para el consumo humano por ingestión.
   4. D)La fabricación e importación de alcohol que se destine, previa autorización, a la investigación científica. P á g i n a 7 de 19
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   Respuesta correcta: C) La fabricación e importación de alcohol que se destine a ser parcialmente desnaturalizado, así como la importación de alcohol parcialmente desnaturalizado para ser posteriormente utilizado para el consumo humano por ingestión., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «La fabricación e importación de alcohol que se destine a ser parcialmente desnaturalizado, así como la importación de alcohol parcialmente desnaturalizado, mediante el procedimiento que se establezca reglamentariamente, para ser posteriormente utilizado en un fin previamente autorizado distinto del consumo humano por ingestión.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2024

   Señale la opción INCORRECTA, atendiendo a lo establecido en el artículo 45 (“Infracciones y sanciones”) de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en relación con la regeneración de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados:

   1. A)Constituye infracción tributaria leve.
   2. B)A los efectos de este artículo, se considerará que el alcohol desnaturalizado ha sido regenerado cuando no se justifique su uso o destino.
   3. C)Se sancionará con multa pecuniaria. .
   4. D)Puede conllevar la imposición de la sanción del cierre del establecimiento en que se produjo dicha regeneración.
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   Respuesta correcta: A) Constituye infracción tributaria leve., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «La regeneración de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados constituirá infracción tributaria grave que se sancionará, sin perjuicio de la exigencia de la cuota tributaria, con multa pecuniaria proporcional del triple de la cuantía resultante de aplicar al volumen de alcohol regenerado»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 37 Vigilancia Aduanera: Impuestos Especiales