Test del tema 31: IVA (II): sujetos pasivos y deducciones

El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base imponible. Deducciones: requisitos subjetivos de la deducción y limitaciones del derecho a deducir. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional. Regla de prorrata. Regularización de deducciones por bienes de inversión. Devoluciones.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 18 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   Señale la respuesta CORRECTA en relación con la regla de prorrata contenida en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido:

   1. A)El porcentaje de prorrata general se aplicará a todas las cuotas soportadas, sean deducibles o no, mientras que el porcentaje de prorrata especial se aplica solo a las cuotas deducibles.
   2. B)En el denominador de la prorrata general no computarán las entregas de bienes de inversión que el sujeto pasivo haya utilizado en su actividad empresarial o profesional.
   3. C)La prorrata general se aplicará únicamente cuando el sujeto pasivo no haya optado por la aplicación de la prorrata especial.
   4. D)Las deducciones practicadas durante el año natural se regularizarán en la última liquidación cuando entre el porcentaje de prorrata provisional y el definitivo haya una diferencia superior a 10 puntos porcentuales.
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   Respuesta correcta: B) En el denominador de la prorrata general no computarán las entregas de bienes de inversión que el sujeto pasivo haya utilizado en su actividad empresarial o profesional., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Para la determinación del volumen de operaciones no se tomarán en consideración las siguientes: 1.º Las entregas ocasionales de bienes inmuebles. 2.º Las entregas de bienes calificados como de inversión respecto del transmitente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 108 de esta Ley.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   Señale cuál de los siguientes créditos pertenecientes a una sociedad tiene la consideración de incobrable a efectos de modificar la base imponible del IVA, de conformidad con el artículo 80 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido:

   1. A)Un crédito impagado con un cliente particular, debidamente anotado en libros y reclamado mediante requerimiento notarial, por una venta de mercancía con base imponible de 1200 euros, devengada hace 18 meses y todavía no cobrada.
   2. B)Un crédito impagado con una sociedad vinculada, debidamente anotado en libros y reclamado judicialmente, habiendo transcurrido 2 años desde el devengo y exigibilidad sin que se haya obtenido el cobro.
   3. C)Un crédito impagado con un cliente empresario, debidamente anotado en libros y reclamado judicialmente, cuando han transcurrido 15 meses desde su devengo y 3 meses desde el vencimiento del último plazo de pago.
   4. D)Un crédito hipotecario impagado, anotado en libros y reclamado judicialmente, cuando han transcurrido 15 meses desde el vencimiento de la cuota impagada.
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   Respuesta correcta: A) Un crédito impagado con un cliente particular, debidamente anotado en libros y reclamado mediante requerimiento notarial, por una venta de mercancía con base imponible de 1200 euros, devengada hace 18 meses y todavía no cobrada., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 50 euros.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   Señale cuál de los siguientes conceptos debe incluirse en la base imponible de IVA según el artículo 78 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido:

   1. A)Las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente en virtud de mandato expreso del mismo.
   2. B)Los descuentos concedidos previa o simultáneamente al momento en que la operación se realice y en función de ella.
   3. C)Las cantidades percibidas por indemnizaciones que no constituyan contraprestación.
   4. D)Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al impuesto.
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   Respuesta correcta: D) Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al impuesto., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «3.º Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Impuesto.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   Una empresa adquiere material de oficina valorado en 100 euros, transporte 10 euros, embalaje susceptible de devolución 10 euros, rappel por compras 5 euros. Determine la base imponible del IVA.

   1. A)115
   2. B)105
   3. C)95
   4. D)105 + IVA
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   Respuesta correcta: A) 115, según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «6.º El importe de los envases y embalajes, incluso los susceptibles de devolución, cargado a los destinatarios de la operación, cualquiera que sea el concepto por el que dicho importe se perciba.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2024

   Conforme al artículo 103 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del IVA, la regla de prorrata especial será aplicable cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación de la regla de prorrata general exceda en:

   1. A)Un 10 por ciento o más del que resultaría por la aplicación de la regla de prorrata especial.
   2. B)Un 5 por ciento o más del que resultaría por la aplicación de la regla de prorrata especial.
   3. C)Un 3 por ciento o más del que resultaría por la aplicación de la regla de prorrata especial.
   4. D)Un 2 por ciento o más del que resultaría por la aplicación de la regla de prorrata especial.
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   Respuesta correcta: A) Un 10 por ciento o más del que resultaría por la aplicación de la regla de prorrata especial., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Cuando el montante total de las cuotas deducibles en un año natural por aplicación de la regla de prorrata general exceda en un 10 por ciento o más del que resultaría por aplicación de la regla de prorrata especial.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 31 Agentes de Hacienda: IVA, sujetos pasivos y deducciones