Tema 22 Agentes de Hacienda: extinción de la deuda (II)
Equipo de Testuga5 min de lectura
En resumen: El tema 22 Agentes de Hacienda cierra la extinción de la deuda tributaria con la compensación, la condonación, la baja provisional por insolvencia y la terminación del procedimiento de apremio. Aporta 5 preguntas oficiales al banco (1,2 %) y ha tenido presencia en las convocatorias de 2021 a 2025. Se apoya sobre todo en la Ley General Tributaria.
El tema 22 Agentes de Hacienda, «Extinción de la deuda tributaria (II)», pertenece al Bloque 3 (Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario) y se centra en las vías de extinción distintas del pago. Aquí no estudias cómo se ingresa la deuda, sino qué otras fórmulas hacen que desaparezca o quede en suspenso, y cómo acaba el procedimiento de apremio.
¿Qué entra en el tema 22 de Agentes de Hacienda?
El epígrafe oficial marca el contenido exacto que puedes encontrar en el examen:
- Otras formas de extinción de las deudas: la compensación y la extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias.
- La condonación.
- La baja provisional por insolvencia.
- Terminación del procedimiento de apremio.
Es un temario muy pegado a la norma: casi todo lo que te pregunten saldrá de cómo esté redactado el artículo correspondiente. Por eso conviene estudiar leyendo el texto legal y no solo resúmenes.
Cuánto pesa y cómo han caído las preguntas
El tema aporta 5 preguntas oficiales al banco, un 1,2 % del total. Es un peso modesto, pero constante: ha aparecido al menos una pregunta en cada convocatoria de 2021 a 2025.
| Año | Preguntas en el banco |
|---|---|
| 2021 | 1 |
| 2022 | 1 |
| 2023 | 1 |
| 2024 | 1 |
| 2025 | 1 |
Ten en cuenta que la cifra es la suma de todas las convocatorias de ese año (libre, promoción interna y extraordinarias, sin repetidas), no lo que trae un examen concreto. Aun así, deja claro el patrón: un tema que se pregunta casi todos los años, así que no conviene dejarlo para el final.
Qué normas hay que llevar al día
Las preguntas oficiales del tema se han verificado con dos normas del BOE:
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria — 4 de las 5 preguntas.
- Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación — 1 pregunta.
La Ley General Tributaria es la norma clave del tema. El Reglamento General de Recaudación aparece en los detalles de procedimiento, como el efecto de presentar una solicitud de compensación.
Preguntas de ejemplo comentadas
Compensación: ¿impide pedir un aplazamiento?
En 2025 preguntaron, según el artículo 56.6 del Reglamento General de Recaudación, qué efecto tiene presentar una solicitud de compensación. La respuesta correcta es la c) No impide la solicitud de aplazamientos o fraccionamientos de la deuda restante.
Las opciones despistan porque suenan a restricciones plausibles: que lo impide (a), que lo impide hasta que se resuelva (b) o que extingue provisionalmente la deuda (d). Ninguna es la correcta: la clave es que la solicitud de compensación no bloquea el aplazamiento o fraccionamiento de lo que reste.
Compensación: ¿desde qué fecha tiene efectos?
En 2024 plantearon un supuesto con fechas: deuda notificada el 5 de mayo de 2025, solicitud de compensación el 5 de junio con una devolución de IVA reconocida el 1 de junio, y acuerdo de concesión el 5 de julio. Según el artículo 72 de la Ley General Tributaria, la compensación tiene efectos desde el día 5 de junio (opción c), es decir, desde la solicitud.
Los distractores son las otras tres fechas del enunciado: el 1 de junio (reconocimiento de la devolución), el 5 de julio (acuerdo) y un 20 de junio que no aparece en los hechos. La trampa típica es confundir la fecha del acuerdo con la de efectos.
Compensación de oficio: la respuesta correcta
En 2023 pidieron señalar la correcta sobre la compensación de oficio del artículo 73 de la Ley General Tributaria. La buena es la c): serán compensables de oficio, una vez transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario, las deudas tributarias vencidas, líquidas y exigibles que las comunidades autónomas, entidades locales y demás entidades de derecho público tengan con el Estado.
Las otras opciones fallan por matices: la a) limita la compensación de oficio al período voluntario, la b) atribuye al apartado 3 un momento de extinción que no es el que recoge, y la d) sitúa la compensación «durante» el plazo del período ejecutivo cuando lo relevante es que sea una vez transcurrido el plazo de ingreso en período voluntario.
Preguntas frecuentes
¿Qué formas de extinción entran en el tema 22?
La compensación, la extinción de deudas de entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias, la condonación, la baja provisional por insolvencia y la terminación del procedimiento de apremio.
¿Cuántas preguntas tiene el tema 22 en el banco?
5 preguntas oficiales, el 1,2 % del banco, con al menos una en cada convocatoria de 2021 a 2025.
¿Qué norma es la más importante del tema?
La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sostiene 4 de las 5 preguntas. La restante se apoya en el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación.
¿Desde cuándo tiene efectos la compensación a petición del obligado?
Según el artículo 72 de la Ley General Tributaria, desde la fecha de la solicitud, como muestra la pregunta de 2024.
Siguiente paso
Ya sabes qué entra y cómo se pregunta. El siguiente paso es ponerte a prueba con el test del tema 22 de Agentes de Hacienda, con preguntas oficiales y su respuesta razonada. Si quieres seguir ampliando, puedes repasar los tests gratis con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda o consultar el calendario de convocatorias y fechas de examen.
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