Test del tema 25: Potestad sancionadora en materia tributaria

La potestad sancionadora en materia tributaria. Principios. Sujetos responsables. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias. Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias y extinción de las sanciones tributarias. Procedimiento sancionador en materia tributaria: iniciación, instrucción y terminación.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 18 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   En un procedimiento sancionador, la inspección de los tributos concluye que se ha cometido una infracción tributaria leve por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera resultar de una autoliquidación de las previstas en el artículo 191 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. La sanción será:

   1. A)Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con el incremento porcentual previsto en el párrafo b) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.
   2. B)Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con el incremento porcentual previsto en el párrafo a) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.
   3. C)Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.
   4. D)Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento y se graduará incrementando el porcentaje mínimo conforme a los criterios de comisión repetida de infracciones tributarias y de perjuicio económico para la Hacienda Pública, con los incrementos porcentuales previstos para cada caso en los párrafos a) y b) del apartado 1 del artículo 187 de esta ley.
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   Respuesta correcta: C) Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   La inspección de los tributos, tras un procedimiento inspector, concluye que se debe devolver 2.000 euros a un obligado tributario, cuando éste había solicitado 7.000 euros en su autoliquidación y entiende que existen indicios de la comisión de una infracción tributaria porque se han incluido datos falsos en la misma, ¿cuál será la sanción a imponer en este caso según la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria?

   1. A)5.000 euros, al tratarse de una infracción por obtención indebida de devoluciones prevista en el artículo 193 de la LGT y ser grave porque la base de la sanción es superior a 3.000 €. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.
   2. B)2.500 euros, al tratarse de una infracción por obtención indebida de devoluciones prevista en el artículo 193 de la LGT y ser leve por la no existencia de ocultación. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.
   3. C)750 euros, al tratarse de una infracción por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT, sin que puedan practicarse las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT.
   4. D)750 euros, al tratarse de una infracción por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas.
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   Respuesta correcta: D) 750 euros, al tratarse de una infracción por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT. Sobre este importe se practicarán las reducciones previstas en el artículo 188 de la LGT siempre que se den las circunstancias previstas., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   Según el artículo 184 de la Ley, 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se consideran anomalías sustanciales de la contabilidad:

   1. A)El empleo de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados, siempre que la incidencia de los documentos o soportes falsos o falseados represente un porcentaje superior al 10 por ciento de la base de la sanción.
   2. B)La utilización de personas o entidades interpuestas cuando el sujeto infractor, con la finalidad de ocultar su identidad, haya hecho figurar a nombre de un tercero, con o sin su consentimiento, la titularidad de los bienes o derechos, la obtención de las rentas o ganancias patrimoniales o la realización de las operaciones con trascendencia tributaria de las que se deriva la obligación tributaria cuyo incumplimiento constituye la infracción que se sanciona.
   3. C)La llevanza incorrecta de los libros de contabilidad o de los libros o registros establecidos por la normativa tributaria, mediante la falsedad de asientos, registros o importes, la omisión de operaciones realizadas o la contabilización en cuentas incorrectas de forma que se altere su consideración fiscal. La apreciación de esta circunstancia requerirá que la incidencia de la llevanza incorrecta de los libros o registros represente un porcentaje superior al 25 por ciento del importe de la base de la sanción.
   4. D)La llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa.
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   Respuesta correcta: D) La llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «La llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2025

   Identifique cuáles de los que se detallan a continuación, son criterios para la graduación de las sanciones tributarias según el artículo 187 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

   1. A)Perjuicio económico para la Hacienda Pública, ocultación e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
   2. B)Comisión repetida de infracciones tributarias, utilización de medios fraudulentos e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
   3. C)Comisión repetida de infracciones tributarias, perjuicio económico para la Hacienda Pública e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
   4. D)Ocultación, utilización de medios fraudulentos e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación.
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   Respuesta correcta: C) Comisión repetida de infracciones tributarias, perjuicio económico para la Hacienda Pública e incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

5. Pregunta 5 · Examen de 2025

   En el caso de que se haya realizado un acta con acuerdo y proceda la imposición de una sanción, de acuerdo con el artículo 188 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ¿qué reducción cabría realizar sobre el importe de la sanción?

   1. A)Reducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 30% y reducción por pronto pago prevista en el apartado 3 del artículo 188 del 40%.
   2. B)Reducción por conformidad prevista en el apartado 1 del Artículo 188 del 65% y reducción por pronto pago prevista en el apartado 3 del artículo 188 del 40%.
   3. C)Reducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 30%.
   4. D)Reducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 65%.
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   Respuesta correcta: D) Reducción por conformidad prevista en el apartado 1 del artículo 188 del 65%., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «a) Un 65 por ciento en los supuestos de actas con acuerdo previstos en el artículo 155 de esta Ley.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 25 Agentes de Hacienda: potestad sancionadora