Tema 25 Agentes de Hacienda: potestad sancionadora
Equipo de TestugaActualizado el 6 min de lectura
En resumen: El tema 25 Agentes de Hacienda trata la potestad sancionadora en materia tributaria: principios, sujetos responsables, infracciones y sanciones, su cuantificación, la extinción de la responsabilidad y el procedimiento sancionador. Aporta 18 preguntas oficiales, el 4,3 % del banco, y todas se verifican con una sola norma: la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
El tema 25 Agentes de Hacienda es una de las piezas más «de detalle» del Bloque 3. No basta con entender la teoría: el examen pregunta por artículos concretos, porcentajes y reducciones. Aquí tienes qué entra, cuánto pesa y cómo son las preguntas que han caído.
¿Qué entra en el tema 25 de Agentes de Hacienda?
El epígrafe oficial marca el contenido exacto que puedes encontrar en el examen:
- La potestad sancionadora en materia tributaria y sus principios.
- Los sujetos responsables.
- Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias.
- La cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias.
- La extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones.
- El procedimiento sancionador: iniciación, instrucción y terminación.
Es un temario que encadena concepto, régimen y procedimiento. El procedimiento sancionador (iniciación, instrucción y terminación) es la parte que más se presta a preguntas de orden y de plazos, así que no lo dejes para el final.
Cuánto pesa en el examen
El tema aporta 18 preguntas oficiales, un 4,3 % del banco total. Por años, la distribución de preguntas verificadas es esta:
| Año | Preguntas |
|---|---|
| 2021 | 2 |
| 2022 | 5 |
| 2023 | 3 |
| 2024 | 3 |
| 2025 | 5 |
Ten en cuenta que la suma incluye todas las convocatorias del año (libre, promoción interna y extraordinarias) sin contar repetidas: no es lo que trae un examen concreto. Lo útil es la tendencia: en 2022 y 2025 el tema apareció con más fuerza.
Qué normas hay que llevar al día
Todas las preguntas oficiales del tema se apoyan en la misma norma: la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Las 18 preguntas se han verificado contra ella.
Esto simplifica mucho el estudio: no disperses entre normativa de desarrollo. Domina la LGT en la parte sancionadora y tendrás cubierta la base de las preguntas.
Preguntas de ejemplo resueltas
Estas tres preguntas son de la convocatoria de 2025 y sirven para ver el nivel de detalle que se pide.
Ejemplo 1: sanción por dejar de ingresar
En un procedimiento sancionador, la inspección concluye que hay una infracción leve por dejar de ingresar la deuda que debiera resultar de una autoliquidación del artículo 191 de la LGT. ¿Cuál es la sanción?
La respuesta correcta es la c) Multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento, sin más.
Las otras opciones añaden graduaciones por comisión repetida y perjuicio económico remitiendo al artículo 187. Despistan porque suenan completas y «más técnicas», pero la opción correcta es la escueta: para este supuesto, la sanción es la multa proporcional del 50 %.
Ejemplo 2: devolución solicitada de más
La inspección concluye que debe devolverse 2.000 euros a un obligado que había solicitado 7.000 en su autoliquidación, con indicios de infracción por incluir datos falsos. ¿Qué sanción procede?
La correcta es la d) 750 euros, por solicitar indebidamente devoluciones derivadas de la normativa del tributo conforme al artículo 194 de la LGT, con las reducciones del artículo 188 si se dan las circunstancias.
Aquí el despiste está en dos frentes. Por un lado, las opciones a) y b) se van a la infracción por obtención indebida de devoluciones del artículo 193 y a importes de 5.000 y 2.500 euros. Por otro, la opción c) acierta el artículo y el importe, pero niega las reducciones del artículo 188. Fíjate en ese matiz: es el que decide.
Ejemplo 3: anomalías sustanciales de la contabilidad
Según el artículo 184 de la LGT, ¿qué se considera anomalía sustancial de la contabilidad?
La correcta es la d) La llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa.
Las demás opciones describen otras figuras con umbrales que despistan: documentos falsos con un porcentaje superior al 10 % de la base de la sanción, personas o entidades interpuestas, o llevanza incorrecta con incidencia superior al 25 %. Memoriza qué figura corresponde a cada artículo y qué umbral lleva cada una: es el tipo de trampa habitual.
Cómo preparar este tema
Te propongo un orden que funciona:
- Lee el epígrafe y haz un esquema de las seis partes.
- Estudia los principios y los sujetos responsables.
- Trabaja las clases de infracciones y sanciones con sus artículos.
- Cierra con la cuantificación, la extinción y el procedimiento.
Y practica con preguntas reales desde el principio: ver el enunciado te ayuda a fijar el detalle. Puedes empezar con el test del tema 25 con preguntas oficiales.
Si quieres ampliar el contexto del Bloque 3, tienes el tema 20 Agentes de Hacienda sobre la inspección tributaria y el tema 23 Agentes de Hacienda sobre recaudación y período ejecutivo. Y para no perderte ninguna convocatoria, consulta el calendario de convocatorias y fechas de examen.
Preguntas frecuentes
¿Cuántas preguntas tiene el tema 25 de Agentes de Hacienda?
El tema cuenta con 18 preguntas oficiales, que representan el 4,3 % del banco.
¿Qué normativa hay que estudiar para el tema 25?
Todas las preguntas oficiales se verifican con la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
¿Qué sanción corresponde por dejar de ingresar según el artículo 191 de la LGT?
Según la pregunta oficial de 2025, una multa pecuniaria proporcional del 50 por ciento.
¿Qué se considera anomalía sustancial de la contabilidad?
Según el artículo 184 de la LGT, entre otras, la llevanza de contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio económico, no permitan conocer la verdadera situación de la empresa.
Siguiente paso
Ya sabes qué entra, cuánto pesa y cómo preguntan. El siguiente paso es medirte: haz el test del tema 25 de Agentes de Hacienda con preguntas oficiales y revisa los fallos con la LGT delante. Si además quieres practicar el resto del temario, tienes los tests gratis con preguntas oficiales de Agentes de Hacienda.
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