Test del tema 23: Recaudación tributaria y período ejecutivo

Las actuaciones y el procedimiento de recaudación tributaria: la recaudación en período ejecutivo. Iniciación. Efectos. Recargos del período ejecutivo. Procedimiento de apremio: características, concurrencia y suspensión del procedimiento. Providencia de apremio: concepto y plazos para el pago. Las garantías de la deuda tributaria: tipos y ejecución de garantías.

Las 5 preguntas que más han caído en los exámenes, de las 17 oficiales del tema.

1. Pregunta 1 · Examen de 2025

   Según lo dispuesto en el artículo 62 del Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudación, si un obligado al pago es declarado fallido:

   1. A)Las deudas de vencimiento posterior a la declaración de fallido se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, aunque existan otros obligados al pago.
   2. B)Las deudas de vencimiento anterior a la declaración de fallido se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros obligados al pago.
   3. C)Las deudas de vencimiento posterior a la declaración de fallido se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja si el obligado al pago lo solicita expresamente.
   4. D)Las deudas de vencimiento posterior a la declaración de fallido se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros obligados al pago.
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   Respuesta correcta: D) Las deudas de vencimiento posterior a la declaración de fallido se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros obligados al pago., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Declarado fallido un obligado al pago, las deudas de vencimiento posterior a la declaración se considerarán vencidas y podrán ser dadas de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros obligados al pago.»

2. Pregunta 2 · Examen de 2025

   Según el artículo 67 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, el plazo de prescripción para exigir la obligación de pago a los responsables subsidiarios comenzará a contarse desde:

   1. A)La notificación de la providencia de apremio al obligado principal.
   2. B)El día siguiente a la finalización del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal.
   3. C)La notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o cualquiera de los responsables solidarios.
   4. D)La declaración de fallido del obligado principal.
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   Respuesta correcta: C) La notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o cualquiera de los responsables solidarios., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «Tratándose de responsables subsidiarios, el plazo de prescripción comenzará a computarse desde la notificación de la última actuación recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios.»

3. Pregunta 3 · Examen de 2025

   Conforme al artículo 173 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se haya declarado el crédito incobrable, el procedimiento de apremio:

   1. A)Quedará definitivamente extinguido, sin posibilidad de reanudación, aunque se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago.
   2. B)Se reanudará, dentro del plazo de prescripción, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago.
   3. C)Se reanudará automáticamente al finalizar el plazo de prescripción, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago.
   4. D)Se reanudará exclusivamente previa solicitud expresa del obligado tributario, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago.
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   Respuesta correcta: B) Se reanudará, dentro del plazo de prescripción, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «En los casos en que se haya declarado el crédito incobrable, el procedimiento de apremio se reanudará, dentro del plazo de prescripción, cuando se tenga conocimiento de la solvencia de algún obligado al pago.»

4. Pregunta 4 · Examen de 2024

   En relación con el procedimiento de apremio y de acuerdo con lo establecido en el artículo 163 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, señale la respuesta INCORRECTA:

   1. A)Es un procedimiento exclusivamente administrativo.
   2. B)Es acumulable al procedimiento judicial o a otro procedimiento de ejecución.
   3. C)Se iniciará e impulsará de oficio en todos sus trámites.
   4. D)Una vez iniciado, sólo se suspenderá en los casos y en la forma prevista en la normativa tributaria.
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   Respuesta correcta: B) Es acumulable al procedimiento judicial o a otro procedimiento de ejecución., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «El procedimiento administrativo de apremio no será acumulable a los judiciales ni a otros procedimientos de ejecución.»

5. Pregunta 5 · Examen de 2024

   La Sociedad Mis Amigos, S.L., presenta la autoliquidación modelo 303 (IVA) correspondiente al 3º trimestre de 2024 el día 22/12/2024, ingresando en la Entidad Bancaria Tus Ahorros la cantidad de 5.000 euros. Como la Administración Tributaria no notificó ningún requerimiento previo a la presentación e ingreso de este modelo 303, indique en base a lo establecido en el artículo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, el recargo CORRECTO que girará la Administración:

   1. A)50 euros más los intereses de demora desde que terminó el plazo reglamentario de presentación de la autoliquidación hasta el 22 de diciembre de 2024, fecha que se efectuó el ingreso.
   2. B)150 euros.
   3. C)100 euros más los intereses de demora desde que temino el plazo reglamentario de presentación de la autoliquidación hasta el 22 de diciembre de 2024, fecha que se efectuó el ingreso.
   4. D)100 euros.
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   Respuesta correcta: B) 150 euros., según la plantilla definitiva de la Agencia Tributaria.

   «El recargo será un porcentaje igual al 1 por ciento más otro 1 por ciento adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidación o declaración respecto al término del plazo establecido para la presentación e ingreso.»

Qué entra en el tema y cómo se ha preguntado: Tema 23 Agentes de Hacienda: recaudación y apremio